Универс-Аудит - Публикации » Интервью Д.Н. Лимаренко журналу "Аудит" о важных итогах заседания Совета по аудиторской деятельности

Дмитрий Николаевич, Вы были одним из разработчиков данных предложений. Расскажите, почему возникла необходимость в введении такой ответственности?

Введение административной ответственности за нарушение законодательства об обязательном аудите рассматривалось Советом по аудиторской деятельности как одна из мер, направленных на улучшение ситуации на рынке аудиторских услуг.

В настоящее время единственной возможностью привлечения к ответственности юридических лиц и их должностных лиц за нарушение требований законодательства об аудиторской деятельности в части проведения обязательного аудита является привлечение к ответственности, предусмотренной статьями 15.6 и 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Указанными статьями предусмотрена ответственность за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, и за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Таким образом, ответственность установлена только для случаев непредставления в налоговые органы аудиторского заключения как части годовой бухгалтерской отчетности или отказа от представления аудиторского заключения при наличии требования должностного лица налогового органа.

В обоих случаях речь может идти именно о непредставлении документа (аудиторского заключения) в налоговые органы, а не о нарушении законодательства об обязательном аудите, и не стимулирует организации к проведению аудиторской проверки.

Да и размер налагаемого административного штрафа за вышеуказанное правонарушение не может превышать (для должностных лиц) размера от 2000 до 4000 рублей (для юридических лиц какие-либо санкции вообще не установлены).

Но ведь это же совсем незначительные штрафы. Разве они могут оказать хоть какое-то серьезное воздействие на нерадивых руководителей?

Действительно, столь низкий размер административных штрафов за подобные правонарушения не соответствует степени их общественной опасности, не обеспечивает предупреждения административных правонарушений как выполнения одной из основных задач Кодекса.

Как следствие, не обеспечивается эффективная защита прав и законных интересов пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. В результате снижается уровень доверия к бухгалтерской отчетности российских компаний, к российской финансовой системе в целом, что может негативно сказаться и на инвестиционной привлекательности российской экономики.

Так что же предлагается сделать?

Для исправления сложившейся ситуации предлагается включить в Кодекс статью 15.37, устанавливающую административную ответственность за нарушение требований законодательства об обязательном аудите.

Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и иными нормативными актами установлены требования по проведению обязательного аудита юридическими лицами, соответствующими установленным критериям.

Нарушение данных требований может повлечь нарушение прав широкого круга пользователей бухгалтерской отчетности: акционеров акционерных обществ, участников обществ с ограниченной ответственностью, инвесторов, кредиторов, контрагентов, органов государственной власти и других заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности. Поскольку круг таких пользователей может быть очень широк, а обязательному аудиту подлежит, прежде всего, бухгалтерская отчетность общественно значимых организаций, то данное нарушение неизбежно затрагивает общественные интересы.

Предлагается ввести ответственность юридических лиц и их должностных лиц за непроведение или уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки.

При этом под уклонением понимается не проведение аудиторской проверки в течение года, следующего за отчетным. Думается, что установление таких сроков является вполне достаточным для тех юридических лиц, которые действительно намерены провести аудиторскую проверку.

И какие предлагается установить санкции к нарушителям?

Предлагается включить нарушения законодательства об обязательном аудите в число нарушений, за которые может быть наложен штраф в повышенном размере: для должностных лиц в размере от 30 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет, а для юридических лиц - от 700 000 до 1 000 000 рублей.

Таким образом, предлагается установить размер административных штрафов на том же уровне, на котором он был установлен Кодексом для нарушений на финансовом рынке и корпоративного законодательства.

А какова процедура привлечения к ответственности?

По истечении года, следующего за отчетным, по итогам которого должна была быть проведена обязательная аудиторская проверка, органом, ответственным за возбуждения дел об административных нарушениях, составляется протокол об административных правонарушениях.

Изначально планировалось, что такими органами будут налоговые органы, что было обусловлено необходимостью более оперативного рассмотрения дел и повышения эффективности правоприменения.

Однако, Совет по аудиторской деятельности рекомендовал возложить эту функцию на органы статистики. Было признано целесообразным разделение вопросов проведения аудиторской проверки и контроля со стороны налоговых органов.

Конечно же, наделение органов статистики новыми функциями потребует подготовки соответствующих нормативных документов, проработки регламентов.

А кто будет принимать решение об установлении административной ответственности?

Предусматривается предоставление судебным органам права рассмотрения дел об административных правонарушениях за нарушение законодательства об обязательном аудите.

Тем самым обеспечивается максимальная степень защиты законных прав лиц, привлекаемых к административной ответственности по основаниям, способным повлечь наложение на данных лиц значительных финансовых санкций.

Теперь давайте поговорим кратко о других решениях Совета по аудиторской деятельности. Было рассмотрено включение аудиторской деятельности в число видов деятельности, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011-2027 гг. Почему решили, что аудиторская деятельность не должна быть включена в этот список?

Действительно, на Совет по аудиторской деятельности был вынесен вопрос о внесение изменений в статью 58 (пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 гг.) Федерального закона №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации.".Предлагалось включение аудиторской деятельности в перечень видов экономической деятельности, для которых Законом предусмотрены льготы по уплате страховых взносов организациями и индивидуальными предпринимателями, принимающими упрощенную систему налогообложения.

Предусматривалось, что введение пониженного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды будет способствовать поддержке малого бизнеса, основными видами экономической деятельности которого является аудиторская деятельность.

Однако против данного законопроекта выступил Минфин. В своем отзыве Минфин указал, что предлагаемые изменения не соответствуют Бюджетному посланию и вступают в противоречие с проводимой политикой по укреплению страховых принципов в системе обязательного пенсионного страхования.

Принято решение об изменении направлений совершенствования системы стандартов аудиторской деятельности. Что это означает?

Действительно, Совет по аудиторской деятельности определил в качестве основы направления совершенствования системы стандартов деятельности применение международных стандартов аудита (МСА).

Фактически речь идет о переходе к осуществлению аудиторской деятельности в Российской Федерации не на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а непосредственно в соответствии с МСА, принимаемыми Международной федерацией бухгалтеров.

Конечно, такой переход потребует внесения и необходимых поправок в Федеральный закон № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", и определение порядка признания МСА для применения на территории Российской Федерации.

Одобрили новый Кодекс этики. Но старый прекращает свое действие 1 января 2013 года. Можно ли руководствоваться новой редакцией, одобренной 22 марта? В чем принципиальное отличие нового кодекса этики? Когда будут включены вопросы из нового Кодекса в тесты ЕАК? (Это вопрос и к ЕАК, но рассматривается ли этот нюанс тоже?)

Проект новой редакции Кодекса профессиональной этики аудиторов разработан в соответствии с аналогичным действующим кодексом, принятым Международной федерацией бухгалтеров (МФБ).

Кроме того, в новой редакции Кодекса уточнена применяемая терминология, скорректирована структура.

Совет предложил саморегулируемым организациям аудиторов принять Кодекс профессиональной этики аудиторов в 2012 г. таким образом, чтобы новая редакция Кодекса профессиональной этики аудиторов вступила в свою силу во всех СРО (т.е. для всех аудиторов) с 1 января 2013 г.

24 марта 2012 года ЕАК обновил источники информации, рекомендуемые для подготовки к сдаче квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, проводимого в упрощенном порядке. В перечень источников был включен Кодекс профессиональной этики аудиторов (по области знаний "Аудит").


(c) ЗАО "Универс-Аудит" 2010-2013 123022, Москва, 2-я Звенигородская, д. 13, стр. 41, тел.: (495) 234-83-40, факс: (495) 234-83-41, e-mail: info@universaudit.ru	Дизайн и разработка сайта — Рекламное агентство 2Парашюта